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关于农机的增值税*策:

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条“增值税税率”第（二）项：“纳税人销售交通运输、邮*、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为%（年4月日起为9%）:

......4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;......"

二、《财*部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税*策的通知》（财税〔〕3号） 条规定：自年8月日起下列货物免征增值税：“……4.批发和零售的种子、种苗、化肥（自年9月日起恢复征税）、农药、农机。……”

关于农机的范围：一、《国家税务总局关于印发增值税部分货物征税范围注释的通知》（国税发[]5号）第十六条：农机农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。农机的范围包括：（一）拖拉机。是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。（二）土壤耕整机械。是对土壤进行耕翻整理的机械。包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。（三）农田基本建设机械。是指从事农田基本建设的专用机械。包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械。（四）种植机械。是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械。包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械。（五）植物保护和管理机械。是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的机械。包括机动喷粉机、喷雾机（器）、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。（六）收获机械是指收获各种农作物的机械。包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油等收获机。（七）场上作业机械。是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘干的机械设备。包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机。（八）排灌机械。是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设备。包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机。（九）农副产品加工机械是指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械。包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械（包括棉花打包机）、食用菌机械（培养木耳、蘑菇等）、小型粮谷机械。以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。（十）农业运输机械。是指农业生产过程中所需的各种运输机械。包括人力车（不包括三轮运货车）、畜力车和拖拉机挂车。农用汽车不属于本货物的范围。（十一）畜牧业机械。是指畜牧业生产中所需的各种机械。包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜产品采集机械。（十二）渔业机械。是指捕捞、养殖水产品所用的机械。包括捕捞机械、增氧机、饵料机。机动渔船不属于本货物的范围。（十三）林业机械。是指用于林业的种植、育林的机械。包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械。森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。（十四）小农具。包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具。农机零部件不属于本货物的征收范围。年月日起施行。二、《财*部国家税务总局关于增值税几个税收*策问题的通知》（财税字〔〕60号）第六条规定：“农用水泵、农用柴油机按农机产品依3%的税率征收增值税。农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。从年月日起执行。”三、《财*部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税*策的通知》（财税[2]89号）规定：“不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”，应按有关“农机”的增值税*策规定征免增值税。自2年6月日起执行。”四、《国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告年第0号）规定：“密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔〕5号）规定的农机范围，应适用3%增值税税率。密集型烤房设备主要由锅炉、散热主机、风机、电机和自控设备等通用设备组成，用于烟叶、茶叶等原形态农产品的烘干脱水初加工。频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源，诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成，诱集光源波长范围应覆盖（-）nm。自动虫情测报灯是采用特定的诱集光源及远红外自动处理等技术，自动完成诱虫、杀虫、收集、分装等虫情测报功能的装置。诱集光源应采用功能为20W,主波长为（±0）nm的黑光灯管；或功率为W，光通量为（m）-（m）的白织灯泡。粘虫板是采用涂有特殊粘胶的色板，诱集并粘附昆虫的工具。自年4月日起执行。”五、《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告年第29号）规定：“卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔〕5号）规定的农机范围，应适用3%的增值税税率。卷帘机是指用于农业温室、大棚，以电机驱动，对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备，一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。自年8月日起施行。”六、《国家税务总局关于农用挖掘机养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告年第2号）规定：“农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用3%增值税税率。农用挖掘机是指型式和相关参数符合《农用挖掘机质量评价技术规范》（NY/T-9）要求，用于农田水利建设和小型土方工程作业的挖掘机械，包括拖拉机挖掘机组和专用动力挖掘机。拖拉机挖掘机组是指挖掘装置安装在轮式拖拉机三点悬挂架上，且以轮式拖拉机为动力的挖掘机械；专用动力挖掘机指挖掘装置回转角度小于°，以专用动力和行走装置组成的挖掘机械。养鸡设备系列包括喂料设备（系统）、送料设备（系统）、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置（系统）、鸡只生产性能测定设备（系统）、产品标示鸡脚环、孵化机、小鸡保温装置、环境控制设备（鸡只）等。养猪设备系列包括猪只群养管理设备（系统）、猪只生产性能测定设备（系统）、自动喂养系统、刮粪清粪设备、定位栏、分娩栏、保育栏（含仔猪保温装置）、环境控制设备（猪）等。自年4月日起施行。”七、《国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》(国家税务总局公告年第72号)规定：“动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用3%增值税税率。动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理成粉状有机肥原料，实现无害化处理的设备。蔬菜清洗机是指用于农副产品加工生产的采用喷淋清洗、毛刷清洗、气泡清洗、淹没水射流清洗技术对完整或鲜切蔬菜进行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及农药残留的设备。自年2月日起施行。”声明：如有不全欢迎补正！！！关于农药的相关*策：一、农药的适用税率问题。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条“增值税税率”第（二）项规定：“纳税人销售或者进口下列货物，税率为3%：......4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；……。”《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔〕5号）第十四条：“农药——农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。——农药包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等。”《财*部税务总局关于简并增值税税率有关*策的通知》（财税〔〕37号） 条规定：“自年7月日起纳税人销售或者进口下列货物，税率为%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油 气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。”《财*部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔〕32号） 条规定：“自年5月日起纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用7%和%税率的，税率分别调整为6%、0%。”《财*部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关*策的公告》（财*部税务总局海关总署公告年第39号） 条规定：“自年4月日起增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用6%税率的，税率调整为3%；原适用0%税率的，税率调整为9%。”综上：自年4月日起“农药”的适用税率为9%。二、关于农药的税收优惠*策。早在年，《财*部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税〔〕4号）（全文废止）就规定：自年5月日起在年底前对农药生产企业生产销售的列举农药免征增值税；同时对批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。之后若干年，又对生产企业生产销售的农药免征增值税的种类进行了调整，部分继续免征增值税，部分恢复征收了增值税，但对批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税*策没有变化。年，《财*部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税*策的通知》（财税〔〕3号）（条款失效）下发，《通知》 条规定：自年8月日起下列货物免征增值税：“……3.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、 菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、 硫菌灵、 异柳磷、甲（乙）基*死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病*、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、 甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、 磷、莠去津。4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。……”此时列举的农药范围已经相当大了。好景不长，3年9月23日《财*部海关总署国家税务总局关于农药税收*策的通知》（财税〔3〕86号）下发，《通知》第三条规定：“自4年月日起，《财*部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税*策通知》（财税〔〕3号） 条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的*策停止执行。”也就是说4年月日起对农药生产企业生产销售的列举农药不再免征增值税，农药生产企业免征增值税*策到此结束了，但批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税*策依然有效。注：《财*部海关总署国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税*策的通知》（财税〔〕90号） 条规定：“自年9月日起，对纳税人销售和进口化肥统一按3%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返*策同时停止执行。”至此批发零售环节免征增值税的农业生产资料范围变化种子、种苗、农药、农机。 的结论：截止目前“农药”适用9%的增值税税率，生产环节没有免税*策，批发、零售环节免征增值税。符合小微企业（增值税）、小型微利企业和高新技术企业（企业所得税）相关条件的，可以享受相关优惠。

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